關于存貨盤點資產損失稅前扣除 如何申報扣除問題

關于存貨盤點資產損失稅前扣除如何申報扣除問題

      問：我公司在盤點存貨的時，盤虧和盤盈相減后還是盤虧狀態。請問資產損失稅前扣除如何申報？

      解答 

      根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定：“

      第九條　下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：　　

      （一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；　　

      （二）企業各項存貨發生的正常損耗；　　

      （三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；　　

      （四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；　　

      （五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失?！　?/p>

      第十條　前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除?！　?/p>

      第二十六條　存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：　　

      （一）存貨計稅成本確定依據；　　

      （二）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；　　

      （三）存貨盤點表；　　

      （四）存貨保管人對于盤虧的情況說明?！耙虼?，貴公司只需對盤虧存貨做資產損失稅前扣除的專項申報。