2019年小規模納稅人免征增值稅申報舉例

2019年1月18日國家頒布《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅〔2019〕13號）的規定，現將小規模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）。

這次進一步將銷售額提高至10萬元，這次小微企業的企業所得稅減稅，惠及1798萬家企業，占全國納稅企業總數的95%以上，其中98%是民營企業。這一利好消息也為呼和浩特公司注冊、呼和浩特代理記賬的同仁們帶來一劑強心針！

那么小規模納稅人免征增值稅優惠如何享受？讓我們來看看申報舉例！

例一：某一按季申報的小規模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產14萬（差額后，下同），一季度增值稅如何申報？（呼和浩特注冊公司）

答： 4月份在申報一季度增值稅時，應合并計算銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的總和，該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元，可以享受小規模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報分別填入第十欄的相應欄次。

例二：某一按季申報的小規模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元，2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產差額扣除后的銷售額15萬，并由稅務機關代開不動產銷售的增值稅專用發票，增值稅如何申報？（呼和浩特公司代辦）

答： 該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬，扣除不動產銷售15萬后的季銷售額16萬元，仍可享受免征增值稅，但是15萬元的不動產銷售應按規定納稅。

例三：某一按月申報的小規模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發票4萬元，開具增值稅普通發票3萬元，未開具發票3萬元，1月份增值稅如何申報？（呼和浩特工商代辦）

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元，其中開具普通發票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發票應繳納增值稅0.12萬元。

例四：某一按月申報的小規模納稅人，1月份銷售貨物，向稅務機關代開發票，其中代開增值稅專用發票3萬元，代開增值稅普通發票8萬元，1月份增值稅如何申報？（賽罕區代理報稅）

答： 該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計合計11萬元，不符合免稅條件，因此不僅代開增值稅專用發票需要繳納0.09萬元，其中代開普通發票8萬元也應當繳納增值稅0.24萬元，合計應納增值稅0.33萬元。

例五：某小規模納稅人（按月納稅）2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。(呼市代理報稅流程及費用)

例六：某小規模納稅人（按季度納稅）2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答： 如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅。